Staatliche Besteuerung Von Nichtqualifizierten Aktienoptionen

Gibt es eine Steuer auf der staatlichen Ebene, wenn ein NQSO ausgeübt wird 27. Juli 2001 Betrifft: nicht qualifizierte Aktienoptionen Fri, 06 Jul 2001 Von: Linda Dies gilt für multilaterale Arbeitgeber. Gibt es eine spezifische Steuer auf der staatlichen Ebene, wenn ein Mitarbeiter die nicht qualifizierte Aktienoption ausübt. Zum Beispiel: Wenn ein Angestellter während seines Aufenthaltes in New York gewährt oder gekauft worden wäre, aber er bis 3 Jahre später noch keine Arbeit geleistet hatte und der Arbeitnehmer in Pennsylvania wohnte, dann gibt es irgendeine Art von Steuern für den Staat New York und Pennsylvania Antwortdatum: Mi, 25 Jul 2001 Die Ausübung nicht qualifizierter Aktienoptionen führt zu steuerpflichtigen Löhnen für die staatliche Steuerberichterstattung. Die Regeln für die Optionen in New York gewährt sind besonders komplex, aber sie sind besser definiert als für die meisten Staaten. Im sorry, aber ich kann Ihnen nicht alle Details in einer FAQ geben. Hat Ihr Unternehmen eine CPA-Firma, die Sie konsultieren können Einige der Einkommen wird in New York als Lohn in New York verdient werden. Das Einkommen wird auch in Pennsylvania als Einkommen von einem Pennsylvania Bewohner erhalten steuerpflichtig sein. Wenn das Einkommen durch zwei Staaten besteuert wird, gibt es in der Regel eine staatliche Steuergutschrift zur Beseitigung der Doppelbesteuerung. Für weitere Informationen über nicht qualifizierte Aktienoptionen, fordern Sie unseren kostenlosen Bericht 8220Executive Steuer-und Finanzplanung für nicht-qualifizierte Aktienoptionen8221. Kommentare sind geschlossen. Taxation of Deferred Compensation 8211 Ein Überblick über Abschnitt 409A Michael Shaff, Of Counsel mit Stubbs Alderton amp Markiles, LLP diskutiert die Ins und Outs des § 409A, die die Besteuerung von nichtqualifizierten Vergütungsplänen reguliert. Michael spezialisiert sich auf alle Aspekte der föderalen und staatlichen Besteuerung, einschließlich Fusionen und Übernahmen, Executive Compensation, Gesellschaftsrecht, Gesellschaft mit beschränkter Haftung und Partnerschaftsteuer, Steuer-Kontroversen und Immobilien-Investment-Trusts. 1. Allgemeine Vorschrift. Abschnitt 409A fordert die jährliche Besteuerung eines nicht qualifizierten, aufgeschobenen Vergütungsplanes, der gegen die Bestimmung des § 409A verstößt. (IRC 409A (a) (1) (A). Die aufgeschobenen Beträge und vorbehaltlich der Einbeziehung gemäß § 409A Abs. 1 Buchst. A unterliegen ebenfalls einer Strafsteuer in Höhe von 20 EUR (die zusätzlichen 20 Steuern ) Im Einkommen. (IRC 409A (a) (1) (B) Satz 1.409A-4.) Für die Zwecke des Abschnitts 409A ist ein aufgeschobener Vergütungsplan grundsätzlich ein schriftliches oder mündliches, gesetzeswidriges Recht In einem späteren Jahr. (Treas, Reg. 1.409A-1 (b) (1).) 2. Wann ist eine aufgeschobene Vergütung nach § 409A nicht steuerpflichtig. Werden die passiven Rechnungsabgrenzungsposten nicht in den Erträgen ausbezahlt, wie z. B. das Recht auf eine Zahlung im Rahmen eines Cafeteriaplans, unterliegt sie nicht dem § 409A. (Treas, Reg. 1.409A-1 (b) (1).) Die Ansprüche in einem qualifizierten leistungsorientierten Pensionsplan (z. B. Renten - und Genussregelungen, IRA und staatliche Pensionspläne) liegen außerhalb des Umfangs des § 409A. Solange die aufgeschobene Vergütung einem erheblichen Verzugsrisiko unterliegt, ist sie von § 409A befreit. Diese Regel kann von dem Geltungsbereich des § 409A-Einkommens unterliegen, das Gegenstand der Erfüllung ist. Ebenfalls von den Einbeziehungsregelungen des § 409A befreit sind kurzfristige Abgrenzungen, die entweder a) Rechnungsabgrenzungen von bis zu 30 Tagen im Falle der normalen Arbeitszeitperioden des Arbeitgebers oder b) Abgrenzungen von bis zu 2 Monaten nach Beendigung des Arbeitsverhältnisses erfüllen Steuerpflichtigen Jahres. Optionen, Aktienwertsteigerungsrechte und andere aktienbasierte Vergütungen unterliegen zusätzlichen Tests zur Befreiung von Section 409A. Nichtqualifizierte Aktienoptionen führen gemäß § 409A nicht zu einer laufenden Besteuerung, wenn der Ausübungspreis nicht unter dem Marktwert der Aktie zum Zeitpunkt der Optionsgewährung liegen darf, die Anzahl der Aktien, für die die Option ausübbar ist, Die Übertragung oder Ausübung der Option unterliegt der Besteuerung gemäß Section 83 und Regulation 1.83-7, und die Option bietet kein Merkmal für die Aufschub der Einkünfte über den Zeitpunkt der Ausübung oder Übertragung oder das Datum, an dem die Aktie bei Ausübung erhalten Erheblich nach der Verordnung 1.83-3. Aktienwertsteigerungsrechte müssen die Basis für die Aufteilung des Werts der Aktie auf den aktuellen Marktwert zum Zeitpunkt der Emission der Rechte setzen. § 409A hat Phantomaktien - und Dividendenäquivalenzrechten effektiv als wirksame Form der Verzögerung oder Anreizvergütung beendet. § 409A würde die jährliche Wertsteigerung auf Phantom Stock und unbezahlte Dividendengleichheit Rechte. (Treas, Reg. 1.409A-1 (b) (5) (i) (D) und (E).) Obligatorische Optionen, auch solche, die nach einem Plan mit einem Ausübungspreis von weniger als der Messe ausgegeben werden Marktwert der Aktie am Tag der Gewährung, keine aufgeschobene Vergütung für Zwecke des § 409A schaffen. (Treas, Reg. 1.409A-1 (b) (5) (ii).) Aktienoptionen, die für eine Anreizoptionsbearbeitung per Definition qualifiziert sind, werden mit einem Ausübungspreis ausgegeben, der nicht höher ist als der Aktienwert am Tag der Emission des Fonds Option. Öffentlich gehandelte Aktien können leicht anhand einer von mehreren Methoden bewertet werden, wobei der letzte Verkauf vor der Option gewährt wird, der Schlusskurs, das arithmetische Mittel des hohen und niedrigen Börsenkurses oder eine andere im Plan beschriebene Methode, einschließlich einer 30-tägigen Durchschnittsmethode . (Treas, Reg. 1.409A-1 (b) (5) (iv) (A).) Wird die Aktie nicht an einer etablierten Wertpapierbörse gehandelt, kann der Marktwert der Aktie auf einer angemessenen Bewertungsmethode beruhen Kann auf dem Wert der materiellen und immateriellen Vermögenswerte des Unternehmens, dem Barwert der erwarteten künftigen Cash-Flows des Unternehmens, dem Marktwert der Aktien oder Beteiligungen an ähnlichen Kapitalgesellschaften und anderen Unternehmen, die in Geschäften oder Geschäften tätig sind, wesentlich ähneln Jene, an denen die Gesellschaft beteiligt ist, deren Bestände zu bewerten sind und deren Wert leicht durch nicht-diskretionäre objektive Mittel bestimmt werden kann (z. B. durch Handelspreise auf einem etablierten Wertpapiermarkt oder einen Betrag, Die sich aus dem Verkauf oder der Übertragung solcher Aktien oder Beteiligungen und anderen relevanten Faktoren wie Kontrollprämien oder Rabatten aufgrund mangelnder Marktfähigkeit ergeben und ob die Bewertungsmethode für andere Zwecke verwendet wird, die eine wesentliche wirtschaftliche Auswirkung auf den Dienst haben Empfänger, Aktionäre oder deren Gläubiger. (Treas, Reg. 1.409A-1 (b) (5) (iv) (B) (1).) Es liegt eine Vermutung der Angemessenheit vor, die der Dienst mit einem Nachweis dafür veranlassen kann, dass die Methode oder der Antrag grob ist Unzumutbar (Treas, Reg. 1.409A-1 (b) (5) (iv) (B) (2)., Wenn der Wert des Stipendiums auf einer unabhängigen Begutachtung beruht, die den Test für einen unabhängigen Gutachter erfüllt Bewertung von Arbeitgeber-Wertpapieren, die von einem ESOP erworben werden. Ein Wert, der durch Vereinbarung der Parteien erreicht wird, ist für die Vermutung der Angemessenheit nicht geeignet. Abschnitt 409A hat einen eigenen Satz von Optionsmodifikationsregeln, die den ISO-Änderungsregeln von Abschnitt 424 (h) sehr ähnlich sind. Ein als modifiziertes Optionsrecht beziehungsweise anderes Aktienrecht wird als neu ausgegebenes Recht behandelt und muss den Anforderungen des Abschnitts 409A genügen, einschließlich der Anforderung, dass der Ausübungspreis nicht unter dem Wert des Basiswertes am Tag der Gewährung liegen darf. 3. Wesentliches Verfallsrisiko. Vergütungen, die einem erheblichen Verzugsrisiko unterliegen, werden nach § 409A nicht als aufgeschobene Vergütung behandelt. Gemäß den Bestimmungen der Section 409A unterliegt die Entschädigung einem erheblichen Verzugsrisiko, wenn der Anspruch auf den Betrag von der Leistung wesentlicher künftiger Dienstleistungen durch eine Person oder dem Auftreten einer Bedingung in Zusammenhang mit einem Zweck der Entschädigung und der Möglichkeit von Verzug ist erheblich. (Treas, Reg. 1.409A-1 (d) (1).) Der Begriff des erheblichen Verzugsrisikos ist aus Abschnitt 83 übernommen, aber die Definition ist nicht identisch. Nicht jede wesentliche Kontingenz genügt, die einzige akzeptable Bedingung muss die Leistung der künftigen Service nach der Section 409A Verordnung sein. Ein nicht konkurrierender Vertrag würde wahrscheinlich nicht als wesentliches Verzugsrisiko für Zwecke des Abschnitts 409A qualifizieren, da es die Nachsicht von Dienstleistungen und nicht die Erbringung von Dienstleistungen erfordert. 4. Eine erfolgsorientierte Vergütung wird nicht als aufgeschobener Ausgleich nach § 409A behandelt. Der Begriff leistungsorientierte Vergütung bezeichnet eine Vergütung, deren Höhe oder Berechtigung von der Zufriedenheit von vorab festgelegten organisatorischen oder individuellen Leistungskriterien abhängt, die eine Leistungsdauer von mindestens 12 aufeinanderfolgenden Monaten betreffen. Leistungskriterien sind vorgegeben, wenn sie spätestens 90 Tage nach Beginn der Dienstzeit schriftlich festgelegt werden, sofern das Ergebnis bei der Festlegung der Kriterien im Wesentlichen ungewiss ist. Die erfolgsorientierte Vergütung beinhaltet jedoch keinen Betrag oder Anteil eines Betrags, der unabhängig von der Leistung bezahlt wird oder auf der Grundlage eines Leistungsniveaus, das bei der Festlegung der Kriterien im Wesentlichen sicher erfüllt ist. (Treas, Reg. 1.409A-1 (e) (1).) 5. Aufschiebungswahl. Ein Leistungserbringer kann beschließen, die Entschädigung aufzuschieben, ohne eine aufgeschobene Entschädigung nach § 409A vorzusehen, wenn die Aufschiebungswahl vor Beginn des Jahres erfolgt, in dem die Leistungen erbracht werden. (Treas, Reg. 1.409A-2 (a) (3).) Im ersten Jahr, in dem der Dienstleister berechtigt ist, die Entschädigung aufzuschieben, kann innerhalb der ersten dreißig (30) Tage eine wirksame Stundung erfolgen Dienstleistungserbringer ist berechtigt, die Entschädigung aufzuschieben. (Treas, Reg. 1.409A-2 (a) (7).) 6. Berichtigungen. Es besteht die Möglichkeit, einen Plan gemäß Section 409A bis zum 31. Dezember 2012 (IRS Notice 2010-6. 2010-3 IRB 275) für eine Planvorschrift zu korrigieren, die unter einem anderen Abschnitt dieser Mitteilung förderfähig ist. Sollten Sie weitere Fragen oder Bedenken haben, wenden Sie sich bitte an Michael Shaff in mshaffstubbsalderton oder (818) 444-4522.